Spotřební daň - o co se jedná

Přidal panchytry, dne 15. 11. 2018, 0x

Daně dělíme na přímé a nepřímé. Do skupiny nepřímých daní patří například spotřební daň. Ta slouží především k regulaci cen u vybraných komodit nebo je využívána za účelem zvýšení příjmů do státního rozpočtu. Spotřební daň může posloužit také jako účinný způsob, jak snížit poptávku po zboží, které je všeobecně považované za škodlivé pro jednotlivce či dokonce celou společnost. Pojďme se na spotřební daň podívat blíže.

Každá daň má své vlastní dějiny. Spotřební dani předcházel tzv. akcíz. V podstatě se jednalo o trhové poplatky, mýto a podobně, které stát vybíral při výrobě a prodeji zboží. Postupně došlo k ustanovení jednotných pravidel pro všeobecné zdanění zboží určeného pro osobní spotřebu. U nás jsme až do roku 1942 měli akcíz v podobě potravní daně, která se vybírala při dovozu potravin do uzavřených měst.

Dnes se spotřební daň využívá k politickým a finančním potřebám. Spotřební daň slouží například k naplnění státní pokladny, ochraně životního prostředí, řešení otázek bezpečnosti, zdraví a morálky společnosti. Stačí vybrané zboží, které společnosti “škodí”, zatížit daní a poptávka po něm okamžitě klesne kvůli vyšší ceně. Peníze ze spotřební daně putují do státního rozpočtu a stát tak zabije dvě mouchy jednou ranou.

Typickým příkladem je spotřební daň uvalená na tabákové výrobky či alkohol. Zcela prokazatelně se jedná o produkty, které škodí lidskému zdraví. Díky spotřební dani je jeho cena vyšší a poptávka nižší. Peníze získané ze spotřební daně (nebo alespoň) většina jsou věnovány do oblastí řešící důsledky kouření či pití alkoholu - odvykací centra a léčebny, kampaně proti kouření a alkoholu, léčba rakoviny plic apod.

Spotřební daň v České republice

Každá země má svá vlastní pravidla ohledně spotřební daň. U nás se daň vztahuje na vybrané druhy zboží. Konkrétně se jedná o tabák, alkohol a pohonné hmoty. Pro zajímavost spotřební daň z pohonných hmot tvoří více než 50 % ceny veškerého zdaněného zboží. Spotřební daň je definována zákonem č. 353/2003 Sb. o daních spotřebních.

Zákon č. 353/2003 upravuje:

podmínky zdaňování minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů a tabákových výrobků spotřebními daněmi
způsob značení a prodeje tabákových výrobků a způsob značení některých minerálních olejů
způsob barvení a značkování vybraných minerálních olejů
způsob značkování některých dalších minerálních olejů
sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji
nakládání se surovým tabákem

Zdaňovací období trvá vždy jeden měsíc. Daňové přiznání je však povinné podávat pouze v případě vzniku daňové povinnosti. Spotřební daň jsou povinni platit všichni výrobci a provozovatelé, kteří provozují tzv. daňové sklady. Ve skutečnosti ale daň zaplatí kupující, protože spotřební daň je součástí ceny výrobků stejně jako například DPH (tj. daň z přidané hodnoty).

Správou spotřební daně byl do roku 2003 Finanční úřad, od tohoto roku ji vykonává Celní úřad. Možná vás bude zajímat informace, že spotřební daň tvoří téměř 14 % celého českého státního rozpočtu.

Předmět a sazby spotřební daně v ČR

V České republice se spotřební daň vztahuje na pohonné hmoty, z čehož do státního rozpočtu plyne významný příjem, dále na alkohol a tabák, z čehož rovněž plyne příjem a zároveň snižuje poptávky po škodlivých výrobcích. Nebo se o to alespoň snaží. Zájem o tabákové výrobky a alkohol je však stále ohromný.

Spotřební daně v ČR podle zákona:

daň z minerálních olejů
daň z lihu
daň z piva
daň z vína a meziproduktů
daň z tabákových výrobků
daň ze surového tabáku

Daň z minerálních olejů

Sazby jsou stanovené v zákoně. Z litru motorového nafty do státní pokladny putuje 10,95 Kč a z litru benzínu 12,84 Kč.

Daň z lihu

Z jednoho litru lihu obsaženého v ovocných destilátech z pěstitelského pálení stát získá 143 Kč, 285 Kč pak z lihu, který obsahuje výrobci kódu nomenklatury.

Daň z piva

Od roku 2010 platí základní sazby ve výši 32 Kč za každou celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny. Nárok na sníženou sazbu dle výroby pivo mohou uplatnit malé nezávislé pivovary, jejichž roční výroba není vyšší než 200 000 hektolitrů piva (čím více piva vyrobí, tím menší je sleva na dani). Zároveň nesmí být nijak závislý na jiném pivovaru a nesmí podnikat v prostorách patřících jinému pivovaru.

Daň z vína a meziproduktů

Spotřební daň se platí u šumivých vín, kde sazba činí 23,40 Kč z jednoho litru, a meziproduktů, kde sazba spotřební daně je stejná. Fyzické osoby vyrábějící tiché víno vyrobí za rok méně než 2 000 litrů vína.

Co je tiché víno? Tiché víno není šumivé, ani perlivé, protože neobsahuje dostatečné množství oxidu uhličitého. Tento termín se užívá pro potřeby soutěží a výstav a také spotřební dani.

Daň z tabákových výrobků

Cena jedné krabičky cigaret je pevně stanovená celním úřadem. Sazby spotřební daně jsou různé pro cigarety, doutníky, tabáky určené ke kouření a ostatní tabáky. Spotřební daň se nevztahuje na tabákové výrobky, které jsou použité ke zkoušce kvality, zabezpečení kvality měření nebo výrobní zkoušce. Podmínkou je, že tyto výrobky nesmí být určené k prodeji. Od spotřební daně jsou také osvobozeny výrobky odebrané celním úřadem jako vzorek.

Porovnání daně mezi ČR a státy EU:

Stát	Cigarety (% z ceny)	Benzin (€/1000 l)	Nafta (€/1000 l)
Belgie	67,53	623,21	523,11
Bulharsko	60,17	363,02	330,29
Chorvatsko	58,09	514,30	407,71
Česko	61,69	475,18	405,24
Dánsko	58,47	616,14	419,40
Estonsko	67,79	465	448
Finsko	63,81	702,5	530,2
Francie	64,15	650,7	530,7
Irsko	65,39	587,71	479,02
Itálie	58,70	728,4	617,4
Kypr	60,13	479	450
Litva	61,59	434,43	330,17
Lotyšsko	63,90	436	341
Lucembursko	53,83	464,58	338,35
Maďarsko	54,67	405,60	390,51
Malta	65,67	549,38	472,4
Německo	58,47	669,8	485,7
Nizozemsko	60,03	769,9	484,47
Polsko	62,51	424,38	339,84
Portugalsko	62,09	-	-
Rakousko	61,30	515	425
Rumunsko	62,09	372,17	341
Řecko	64,50	700	410
Slovensko	62,64	514,5	368
Slovinsko	60,40	507,8	426,05
Spojené království	67,32	663,66	663,66
Španělsko	61,86	455,92	331
Švédsko	58,23	407,59	368